Jedes Jahr senden französische Steuerzahler Geld an Angehörige, die außerhalb Frankreichs leben. Diese Überweisungen werfen eine spezifische steuerliche Frage auf: Welcher Teil dieser Beträge kann in der Einkommensteuererklärung angegeben werden und unter welcher Qualifikation? Die Antwort hängt weniger von der überwiesenen Summe ab als von der rechtlichen Natur der geleisteten Unterstützung.
Steuerliche Qualifikation von Geldsendungen ins Ausland: Unterhalt oder Familiengeschenk
Die Überweisung von Geld in ein fremdes Land berechtigt nicht automatisch zu einem Steuerabzug. Die Verwaltung unterscheidet zwei sehr unterschiedliche Situationen je nach dem Verhältnis zwischen dem Absender und dem Empfänger.
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Nur eine Unterstützung, die im Rahmen der Unterhaltspflicht gemäß den Artikeln 205 bis 207 des Bürgerlichen Gesetzbuchs geleistet wird, kann vom zu versteuernden Einkommen abgezogen werden. Artikel 156 II. 2° des allgemeinen Steuergesetzes regelt diesen Abzug. Konkret umfasst dies Eltern, Schwiegereltern, Großeltern, Kinder, Schwiegersöhne, Schwiegertöchter und Enkelkinder.
Im Gegensatz dazu fallen Beträge, die an Geschwister, Onkel, Tanten oder Cousins gesendet werden, nicht unter eine gesetzliche Unterhaltspflicht. Diese Überweisungen, selbst wenn sie regelmäßig und dokumentiert sind, sind nicht abziehbar. Ein Steuerzahler, der das Thema der Einkommensteuererklärung für Geldsendungen ins Ausland vertiefen möchte, sollte zunächst überprüfen, ob der Verwandtschaftsgrad einen Abzug rechtfertigt.
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| Verhältnis zum Empfänger | Unterhaltspflicht | Möglicher Steuerabzug |
|---|---|---|
| Eltern, Schwiegereltern, Großeltern | Ja (Art. 205 bis 207 Bürgerliches Gesetzbuch) | Ja, unter bestimmten Bedingungen |
| Volljährige Kinder, Schwiegersöhne, Schwiegertöchter | Ja | Ja, unter bestimmten Bedingungen |
| Geschwister, Onkel, Tanten, Cousins | Nein | Nein |
| Freunde, Bekannte | Nein | Nein |
Den Bedarf des Empfängers nachweisen: das entscheidende Kriterium im Falle einer Steuerprüfung
Die meisten Artikel zu diesem Thema betonen den Nachweis der Zahlung (Bankauszüge, Überweisungsbelege). Die Steuerverwaltung legt jedoch ebenso viel Wert auf ein anderes Element: den Nachweis, dass der Empfänger tatsächlich bedürftig ist.
Dieser Punkt wurde in einer schriftlichen Anfrage an die Nationalversammlung zur Unterhaltspflicht gegenüber ausländischen Ländern angesprochen. Der Abgeordnete hebt die Schwierigkeit hervor, zuverlässige Nachweise aus bestimmten Ländern zu erhalten, und die Verwaltung bestätigt, dass die Beweislast beim Steuerzahler liegt.
Welche Dokumente vor der Erklärung sammeln
In der Praxis kann das Finanzamt mehrere Arten von Unterlagen anfordern, um den Abzug einer ins Ausland gezahlten Unterhaltsleistung zu validieren:
- Nachweise über die Überweisung (Banküberweisungen, Belege von Übertragungsdienstleistern), die die Realität und Regelmäßigkeit der Sendungen belegen
- Dokumente, die die finanzielle Situation des Empfängers belegen (Bescheid über die Nichtversteuerung vor Ort, Einkommensbescheinigung, Zertifikat der lokalen Behörde)
- Ein Nachweis über den Verwandtschaftsgrad (Familienbuch, Geburtsurkunde), falls erforderlich übersetzt
- Alle Elemente, die belegen, dass die Hilfe den Lebensunterhalt deckt (Miete, Ernährung, medizinische Versorgung)
Der abziehbare Betrag ist nicht durch eine feste Obergrenze begrenzt, muss jedoch im Verhältnis zu den Bedürfnissen des Empfängers und zu den Ressourcen des Unterhaltspflichtigen stehen. Eine unverhältnismäßige Überweisung im Verhältnis zu den erklärten Einkünften des Steuerzahlers wird bei einer Prüfung auffallen.
Steuerlicher Wohnsitz und internationale Abkommen: Regeln, die die Situation verändern
Das anwendbare Regime hängt nicht nur vom Empfänger ab. Der steuerliche Wohnsitz des Steuerzahlers verändert die Erklärungspflichten erheblich.
Ein in Frankreich ansässiger Steuerzahler wird auf sein gesamtes weltweites Einkommen besteuert. Wenn diese Person Geld an einen Angehörigen im Ausland im Rahmen der Unterhaltspflicht sendet, erfolgt der Abzug in der klassischen französischen Steuererklärung, im Abschnitt über gezahlte Unterhaltsleistungen.
Abreise ins Ausland im Laufe des Jahres
Die Situation kompliziert sich, wenn der Steuerzahler Frankreich verlässt. Im Jahr der Abreise können zwei separate Erklärungen erforderlich sein: eine für den Zeitraum des Wohnsitzes in Frankreich und eine für den Zeitraum des Wohnsitzes im Ausland. Die Einkünfte aus französischen Quellen bleiben in Frankreich steuerpflichtig, aber die Abzugsmodalitäten ändern sich je nach dem zwischen Frankreich und dem Zielland unterzeichneten Steuerabkommen.
In den folgenden Jahren kann ein Steuerzahler, der nicht mehr in Frankreich steuerlich ansässig ist, keine Unterhaltszahlungen mehr in einer französischen Erklärung abziehen, es sei denn, er hat weiterhin steuerpflichtige Einkünfte in Frankreich und das bilaterale Abkommen sieht dies vor. Der Mechanismus des Steuerabzugs oder der Befreiung hängt vollständig vom anwendbaren Abkommen zwischen den beiden Ländern ab.
Unterhalt ins Ausland gezahlt: steuerliche Auswirkungen für den Empfänger
Ein oft vernachlässigter Aspekt betrifft die steuerliche Behandlung auf der Seite des Empfängers. Die französische Verwaltung erinnert daran, dass Unterhaltszahlungen ein steuerpflichtiges Einkommen für den Empfänger darstellen können, je nach den steuerlichen Bestimmungen des Wohnsitzlandes des Empfängers.
Diese Präzisierung hat praktische Konsequenzen. In einigen Ländern muss der Empfänger die erhaltenen Beträge deklarieren und möglicherweise eine lokale Steuer darauf zahlen. In anderen Ländern sind diese Familienhilfen von der Besteuerung befreit. Der französische Steuerzahler, der einen Unterhalt abzieht, muss die Besteuerung des Empfängerlandes für seine eigene Erklärung nicht überprüfen, aber diese Information kann das familiäre Verhältnis beeinflussen.
Die steuerliche Qualifikation jeder Überweisung bleibt der Ausgangspunkt jeder Maßnahme. Eine regelmäßige Überweisung an einen bedürftigen Angehörigen, die dokumentiert und verhältnismäßig ist, kann abgezogen werden. Eine einmalige Überweisung an einen Cousin für ein persönliches Projekt hingegen nicht. Zwischen diesen beiden liegt die Grenze im rechtlichen Verwandtschaftsgrad, dem Nachweis des Bedarfs und der Kohärenz zwischen dem angegebenen Betrag und den Ressourcen des Steuerhaushalts.